Nadzorovane transakcije - kaj je to? Nadzorovane transakcije med povezanimi osebami

Dne 1. januarja 2012 je začela veljati številko zveznega zakona 277. Ta kos zakonodaje v nekaterih zakonih so bile spremenjene, v zvezi z izboljšanjem načel cen za davčne namene. Nekatere določbe tega zakona začnejo veljati z začetkom leta 2014 se je število zakon 277 sprejet oddelka. V.1 ur. NK 1.

nadzorovane transakcije

Razjasnitev pojmov, vsebovanih v članku. 105,14 (n. 1). Običajno tudi nameščen okoliščine, na podlagi katere pogodbe šteje za nadzorovano transakcijo. Kaj je to? V skladu s tem členom pogodbe se nanašajo na to skupino na koncu posamezne kategorije subjektov. Morajo biti soodvisni.

predmeti

Obstajajo različne vrste transakcij v civilnem pravu. Za vsako skupino, če svoje terjatve. Glede na nadzorovano transakcijo (kaj je to, kakšna so pravila so proti njim), je treba ugotoviti, prvič vseh udeležencev. Lahko so organizacija, če:

1. Eno in isto velja posredno ali neposredno udeležena v njih z deležem nad 25%. Ta določba določena umetnost. 105,1, str. 2 policaj. 3.

2. S sklepom istega državljana imenovani / izvoljeni:

• vodja organizacije;
• vsaj polovica sestave upravljanja / uprave naprave.

3. Pristojnosti vodje nekaj organizacij za izvajanje isto temo.

4. iste fizične osebe, ki tvorijo več kot polovico sestave uprave ali kolegijskega poslovodnega organa.

Treba je omeniti, policaj. 11 istega člena. Po njegovem mnenju lahko nad državljani sodelujejo pri organizaciji, skupaj z:

1. Žena / mož.
2. Starši / posvojitelji.
3. Negovalci / skrbniki.
4. Otroci (posvojenci vključen).
5. Oddelki.
6. Ni poln / polna krvi sestre / brata.

Ti subjekti so povezane stranke. Znaki so določene tudi v umetnosti. 105,1 (pod četrto n. 2). Soodvisni dejanje organizacija in oseba, če je slednji pooblaščen, da volitev / imenovanja:

1. Izvajanje edini strukturo.
2. Vsaj polovica sestavo upravnega osebja / upravni odbor.

Na to temo se uporabljajo tudi določbe podklavzuli. 11 istega člena. Soodvisni šteje tudi:

1. Organizacija / državljani, če za vsako od prejšnje interesu predmet (neposredne) v naslednjih podjetjih je več kot 50%.
2. Fizične osebe, če je eden od njiju v hierarhiji podrejena drugi.

Merila nadzorom transakcij

Določijo normo 105.14. Opredelitev nadzorovano transakcijo, ne vključuje navedbo kraja stalnega prebivališča, registracijo, davčnega rezidentstva udeležencev in upravičencev. Vendar pa je ta funkcija je pojasnjeno v členu 105.14. V pravilih analize je mogoče sklepati kombinacijo funkcij, ki jih spremlja transakcije poseduje. Kaj je to? Najprej, kraj registracije, udeleženci taksa rezidenčne in upravičenci bi morali biti na ozemlju Ruske federacije. Poleg tega mora biti ena od naslednjih okoliščin:

1. Vseobsegajoči donos (vsota cen) za naročila za leto (koledarsko), več kot 1 milijardo rubljev. V skladu s členom. 4 zveznega zakona № 277 (odstavek 3) Za leto 2012 bi moralo biti več kot tri, in za 2013 -. 2 milijardi rubljev.
2. En udeleženec deluje kot davčna plačnik rudarstva. Plačilo se izračuna po stopnji, določeni v odstotkih. Hkrati je treba nadzorovane transakcije med povezanimi osebami v zvezi z izpisanih mineral, ki spada pod ta davek, in znesek dohodka na njih za leto (koledar) za več kot 60 milijonov rubljev.
3. Vsaj en izvajalec deluje kot plačnika, ki se uporablja ameriškega ministrstva za finance UTII, in med drugim straneh je predmet, ki ne deluje s posebnimi režimi obdavčevanja. Merila za nadzorovanih transakcijah te vrste vključuje navedbo zneska dohodka, pridobljenega v času pridržanja. Stranke potrebujejo za dosego zneska 100 milijonov rubljev. za določeno leto (koledarsko).
4. Vsaj enega člana oproščen obveznosti do odbitka davka na dohodek ali uporablja ničelno stopnjo na dnu o plačilnih pogojih. Okoliščine, v katerih je dovoljeno uporabo te izjeme so določene v čl. 284, odst. 5.1 Kodeksa. Tukaj, druga stranka ne sme biti izpuščen iz omenjenega brezplačno in da ne uporabljajo ničelno stopnjo tega davka. Da so bile pogodbe priznana kot nadzorovane transakcije med povezanimi osebami, skupno njih dobička za leto (koledar), ki se več kot 60 milijonov rubljev.
5. Vsaj ena od vpletenih strani - SEZ rezident, v okviru katerega deluje davčni sistem zagotavlja posebne ugodnosti za odbitke iz dobička (v primerjavi s splošnim postopkom, določenim v regiji).

Druge vrste pogodb

Določene vrste poslov je mogoče enačiti obravnava v civilnem pravu. Med njimi je niz pogodb o prodaji proizvodov, za produkcijo del, opravljanje storitev. Morajo biti posredovana bodisi udeležbo oseb, ki ne delujejo kot soodvisne. Ko ne analiziramo upoštevati razpoložljivost subjektov tretjih oseb pod določenimi pogoji. Zlasti tretjim osebam, ki niso priznane kot soodvisne in so vključene v transakcije:

1. Ne izvajajte nobenih razen organizacijo neposredne prodaje izdelkov, storitev, proizvodnega dela dodatne operacije. Njihove glavne dejavnosti, s tem, deluje posredniških / posredno udeležbo v pogodbi.
2. Ne jemljite nobenih tveganj na sebi in ne uporabljajte sredstev za delovanje organizacije, v skladu s sporazumom strank.

Na področju zunanje trgovine, se lahko nadzoruje tudi transakcije. Kaj je to? Pogodba bo veljala za kategorijo v obravnavi, če:

1. Znesek prihodkov pri sklenitvi enega samega subjekta za leto (koledarsko) bo presegla 60 milijonov rubljev.
2. Predmet kot služi izdelkov, ki se nanašajo na eno ali več skupin:

• dragi kamni in plemenite kovine;
• nafte in derivatov;
• železne kovine;
• gnojila;
• neželezne kovine.

Nadzorovane transakcije (vključno s posojili) priznana kot taka, če je taksa ene od strank, je kraj, registracija prebivališča ozemlje / država, ki je vključena v seznam, ki ga je ministrstvo za finance reda odobrenega № 108n. Hkrati dohodka iz njega naj bi v koledarskem letu presega 60 milijonov rubljev.

IFTS obvestil

V skladu z določbami čl. 105,5, morajo subjekti predložiti obvestila o nadzorovanih transakcij. Informacije naslovljena na pregledu na lokaciji, prebivališča ali registracije kot glavnih virov. Obvestilo o nadzorovanih transakcij poslati najkasneje do 20. maja istega leta, ki je koledarsko obdobje, v katerem so bile podpisane ustrezne pogodbe.

pripravljanja funkcije

V primeru netočnosti, nepopolnosti, napake temo lahko izda obvestilo rafinirano. Zakonodaja predvideva številne zahteve, da morajo izpolnjevati svoje oblike. Obvestilo o nadzorovanih transakcij vključuje osnovne informacije o:

1. Koledar obdobje, za katerega plačnik zagotovi podatke.
2. Predmet pogodbe.
3. Sodelujoče odnosov. Še posebej, polno ime organizacije, TIN (če obstaja), ime državljanov, vključno z IP. Samostojni podjetnik posameznik, navaja tudi identifikacijsko številko plačnika.
4. Znesek prihodkov in odhodkov z dodelitvijo dobiček / izguba na pogodbah z reguliranih cen.

Polnilo v obvestilu o nadzorovanih transakcij, se lahko izvajajo v zvezi s skupino pogodb. To stanje je predvideno v odstavku 4 člena. 105,15.

Program dela

Razmislite o tem, kako pripraviti 1C obvestila. Nadzorovane transakcije v programu se določijo na podlagi podatkov, vnesenih v posebnih registrov in imenikov. Te informacije je vpisana v program, ali pa za eno leto, ali pa tik pred pripravo obvestila. Oddelek, ki vsebujejo potrebna orodja je mogoče odpreti s pomočjo točke Ch. Meni »Poročila«. dodatne informacije se lahko nadzoruje s posebno obliko "pomočnik obvestila usposabljanje nadzorovanih transakcij." To omogoča vizualizacijo vseh fazah dela z informacijami za oblikovanje končnega poročila. Priprava obvestila poteka v treh fazah:

1. Ustvarjanje seznama.
2. Preverjanje in popravljanje podatkov.
3. Priprava obvestila.

Komponente nadzor "helper" so razvrščene v skladu z danimi fazah. Obvestilo se je v imenu vsake organizacije posebej. V zvezi s tem, predvsem v "pomočnik" se navede ustrezen pravni subjekt.

Pripravite seznam

Za izolacijo informacije, potrebne za izdelavo programa celotne mase transakcij nadzorovanih transakcij, o katerih nasprotnih strank, ki so na voljo v podjetju deluje kot soodvisnem oseba, ki je registrirana v tujini. Poleg tega je seznam izdelkov za mednarodno trgovanje. Vodenje seznama medsebojno odvisnih subjektov se izvaja v poseben register. Lahko dostopate iz element v podmeniju ali "pomočnika". Za klasifikacijo vrste mora nadzorovano transakcijo pojasniti, ali soodvisna podjetje nastopa kot plačnik v enem od zgoraj umetnosti. 105.14 davki in ali so registrirana v PEC. Za vsak predmet, označuje državo registracije (če je v tujini), reg. številka, davčna številka. Pri domačih podjetij navesti ime izbranega imenika "razvrščanje". Glede na to, da so pod nadzorom transakcija priznana ne samo povezanih oseb, ampak tudi predmete, od katerih je bilo registrirano v tujini, je ta podatek odraža tudi v programu. Bodite prepričani, da navede podatke o izvajalcih, tujcem velja za pogodbe , ki so proizvodi, navedeni v členu. 105,14 (str. 5).

računovodske funkcije

V skladu s členom. 105.3 (str. 1), če so transakcije povezanih strank, finančne in poslovne pogoje, ki se razlikujejo od tistih v primerljivih pogodbah med nevzaimozavisimymi subjektov, kakršen koli dobiček, ki se lahko doseže z eno od teh strank, ampak zaradi teh razlik ne prišel k njemu, ga je treba upoštevati za namene obdavčitve. V tem primeru gre za posebno pravilo. V skladu z računovodskim dohodka po stopnji nad se opravi v primeru, da to ne vodi do zmanjšanja v višini davčnih olajšav. Kot izjema, v korist situaciji, ko je plačnik uporablja simetrično prilagoditev umetnosti. 105,18. Če IRS o reviziji poslov oceniti dodatne davke, po tržnih cenah, za domača podjetja, ki deluje kot drugo pogodbeno stranko, se lahko uporablja pri izračunu teh cen:

1. Obvezno plačilo iz dobička.
2. Dohodnina izplača na podlagi umetnosti. 227.
3. Davek na rudarstvu. V tem primeru je ena od strank v transakciji bi moral biti njen plačnik, in je predmet mora pogodbo o surovine so predmet obdavčitve, ki se izvaja z uporabo% stopnjo.
4. DDV. V tem primeru je eden od udeležencev mora biti organizacija / IP, da ne plača davka ali izvzeti iz njega.

Načini določanje dobička

V skladu s členom. 105,7, nadzorniki uporabljajo metode pri opravljanju davčnega nadzora:

1. Primerljiva tržna vrednost.
2. Cene prihajajoči izvajanje.
3. Primerljiva donosnost.
4. Porazdelitev dohodka.
5. Metoda stroškov.

Je dovoljena uporaba kompleks dveh ali več tehnik (čl. 105.7, str. 2). Pri določanju stroškov skladnosti, kot se uporabljajo v transakcijah, trg je najbolj priljubljena metoda primerljivih cenah. Vendar pa obstaja ena izjema. Ob nakupu blaga na nadzorovano transakcijo in nadaljnja prodaja pogodbe med strankami nevzaimozavisimymi ugotavljanje skladnosti se opravi s prihajajočo izvajanje ceno. Ta metoda se uporablja, ko podjetje prodati izdelke, nima neopredmetenih sredstev, ki pomembno vplivajo na raven bruto marže. Lahko se uporablja tudi za pripravo blaga za nadaljnjo prodajo. Še posebej, če so izdelki delitev, prepakiranje, sortiranje, oblikovanje pošiljk. Tudi ta postopek je primeren za primere mešanja izdelkov ali lastnosti končnega izdelka ne razlikujejo bistveno od prvotnega predmeta. Uporaba drugih treh metod so dovoljene, če primerjava ni mogoča ali ni mogoče oblikovati veljaven sklep o skladnosti / neskladnosti zneskov transakcij in tržno vrednostjo za davčne namene.