Računovodstvo za posojila v računovodstvu. Kratkoročna posojila. bančna posojila

Računovodstvo - postopek, pri katerem se registri finančnih storitev družbe odražajo poslovne transakcije, povezane s posojili in posojili. Katere so posebnosti teh zapisov? S kakšnimi objavami v računovodstvu so izražene dolgoročne obveznosti in kratkoročni krediti in posojila?

Kakšna je razlika med posojilom in posojilom?

Najprej bomo preučili nekatere teoretične vidike obračunavanja zadevnih obveznosti. Torej, preden razmislimo, kako se izvaja računovodstvo posojil in posojil v računovodstvu, je mogoče preučiti razlike med njimi. Ta merila je mogoče opredeliti s sklicevanjem na določbe ruskega civilnega prava.

V zvezi s posojilom: v skladu s sporazumom ena stranka, ki deluje kot posojilodajalec, prenese lastništvo nad drugim gospodarskim subjektom - posojilojemalcem, denarjem ali drugimi sredstvi, in čez nekaj časa vrne prvo premoženje ali enakovredno njemu.

Dogovore o posojilu lahko podpišejo organizacije in posamezniki. Ta sporazum mora biti sklenjen v pisni obliki, razen če z zakonom ni drugače določeno.

Stranka v redni posojilni pogodbi je lahko vsak državljan ali organizacija. Operacije ustrezne vrste niso licencirane in praviloma niso omejene. V vrstnem redu, ki ga ureja civilno pravo, na primer posojilo lahko dobite od ustanovitelja ali partnerske organizacije.

Posojilo je posojilo, ki ga lahko zagotovi organizacija le v statusu finančne institucije, ki prevzame dovoljenje CBRP. Registracija posojil se po drugi strani izvaja na podlagi normativov ne le civilnega zakonika Ruske federacije, ampak tudi drugih finančnih virov pravnih sredstev. Vendar pa jih je treba zagotoviti samo na podlagi pisnega sporazuma. Bančna posojila se na splošno štejejo za nujna in obrestna.

Dogovor med finančno institucijo in posojilojemalcem v številnih primerih predpostavlja zagotavljanje ustreznega posojila s katerim koli sredstvom, z gotovostjo ali s sklenitvijo posebnega sporazuma z zavarovalnico. Tako so glavne razlike med posojili in posojili tiste obveznosti prve vrste:

• Pojavijo se zaradi sklenitve organizacije sporazuma s specializirano finančno institucijo z licenco CBRP,
• Predpostavimo prenos posojilodajalca posojilojemalcu v vseh primerih;
• Pojavijo se zaradi sklenitve med strankama pravnih razmerij pisne pogodbe.

Pogodba med upnikom in posojilojemalcem določa vse osnovne pogoje posojila: znesek zneska, prenesenega z ene strani na drugo, zneska in pogojev za izračun obresti, kazni.

Cilj obračunavanja transakcij na posojila v računovodstvu

Zdaj razmislimo, s kakšnimi predmeti lahko povežemo račun kredita in posojil v računovodstvu. Glavne poslovne dejavnosti so tiste, ki izhajajo iz izvajanja pogodbe s strani podjetja, v skladu s katerim en subjekt - upnik ali posojilodajalec - prenesejo, kakor smo omenili zgoraj, posojilojemalcu drug denar, medtem ko se drugi zavezuje, da bo vrnil prvi znesek, Tudi, če je to določeno s pogodbo - tudi obresti.

V nekaterih primerih je predmet sporazuma lahko opredmeteni objekt - nepremičnina ali oprema, intelektualni izdelek (na primer programska oprema). V redkih primerih se pričakuje, da bo posojilojemalec vrnil manjši znesek, kot je bil sklenjen po pogodbi. To je praviloma mogoče, če so pogodbenice sporazuma centralna banka države, v kateri je bila sprejeta politika negativnih obrestnih mer, pa tudi zasebne kreditne in finančne organizacije. V Rusiji je ključna stopnja centralne banke zdaj precej visoka, zato posojila, ki jih pripravijo različni udeleženci na trgu, skoraj vedno vključujejo plačilo obresti.

Računovodenje kreditov in posojil v računovodstvu se izvaja na posebnih računih 66 in 67. Prvi prikazuje poslovanje s kratkoročnimi posojili, drugi - dolgoročno. Vrstni red ustreznega računovodstva potrjuje poseben pravni vir - PBU 15/2008. Podrobneje bomo podrobneje preučili, kako se ti postopki izvajajo na podlagi določb regulativne zakonodaje.

Postopek za obračunavanje transakcij zadolževanja v računovodstvu: regulativni predpis

V skladu s pravnimi pravili, za katera je treba opraviti obračunavanje posojil in posojil v raćunovodstvu, je znesek obveznosti podjetja - će gre za posojilojemalca - v raćunovodskih registrih na podlagi vsebine pogodbe z upnikom. V poročevalskih virih je treba razkriti tudi informacije o času odplačila posojila.

Posojila in posojila so razvrščena v dve vrsti - kratkoročna in dolgoročna, njihovi računi pa obračunavajo računi, ki so navedeni zgoraj. Stroški, povezani s posojili, se morajo v računovodskih evidencah odražati ločeno od zneskov, ki so bili izvedeni po posojilni pogodbi. Ti stroški se odražajo v računovodskih listinah za obdobje, v katerem so se pojavili. Prav tako morajo biti enakomerno vključeni v strukturo drugih stroškov organizacije.

Z uporabo posebnih zneskov raćunovodskih raćunov, ki ustrezajo glavnemu znesku ali obresti, ki izhajajo iz dolgoroćnih ali kratkoroćnih posojil ali posojil, se raćunovodski vlożki ustvarijo z raćunovodskimi raćuni. Razmislimo o njihovi specifičnosti.

Obračunavanje obveznosti za posojila: računi in vpisi

Na splošno, kot smo že omenili, se dolgoročna in kratkoročna posojila in krediti odražajo v računih 66 in 67. Analitično knjigovodstvo ustreznih obveznosti se izvede na podlagi njihovega prenosa v določeno kategorijo, pa tudi ločeno (vsako posojilo se obravnava kot neodvisno pravno razmerje).

Glavni znesek, ki ga podjetje dolguje, se v računovodstvu določi kot del dolžnikovega dolga v znesku, ki se odraža v pogodbi. Tudi podjetje mora v računu upoštevati informacije o prejetih sredstvih v obliki posojil. V računovodskih izkazih je treba zapiše tudi zapadlost obveznosti.

Stroške izposojanja je treba obračunati ločeno od njihovih glavnih zneskov, v določenem obračunskem obdobju in pod pogojem, da so drugi stroški vključeni v strukturo . Hkrati pa ni pomembno, na kakšne pogoje so dana posojila. Računovodski registri družbe v okviru obračunavanja obresti uporabljajo kreditne posle za takšne račune kot 66 ali 67 in ustrezajo tudi tistim, za katere se odražajo posebni viri plačil.

Obresti na obveznosti se lahko pripišejo nabavni vrednosti nabavnih vložkov, če je glavni znesek ustreznega denarnega sredstva neposredno povezan z njimi in naložen pred vpisom ustreznih sredstev. Če ta pogoj ni izpolnjen, je treba obresti obračunati kot del transakcijskih stroškov - z uporabo računa 91.

Ustrezni znesek kapitala se lahko usmeri v vlaganje v nekratkoročne vire. V tem primeru se obresti na posojila odražajo preko objav:

• O kreditu računa 08, kot tudi knjiži glavnih računov dolžniškega računovodstva v primeru, so bile obresti plačane, dokler niso bila dana sredstva v obratovanje;
• Ob bremenitvi računa 91 in kreditov glavnih računov, če se ustrezni denar prenese, potem ko so bila osnovna sredstva sprejeta v proizvodnjo.

Če se posojilo ne vrne pravočasno ali če se obresti plačajo z nepravilnostmi, se kazni po posojilni pogodbi odražajo v računovodstvu z objavo na bremenu računa 91.2.

Če so zneski sprejeti na podlagi kredita in se uporabljajo za naložbe v dolgoročna sredstva, računovodja opravi svoje računovodstvo preko naslednjih transakcij:

• Dt 08, Kt 66 (ali 67) v knjigovodskih knjigah, če se obresti na posojila prenesejo upniku do trenutka, ko so osnovna sredstva začela delovati ali, na primer, sredstva, ki se nanašajo na neopredmetena sredstva, registrirana;
• Dt 91, Kt 66 (ali 67), če se obresti pojavijo po izvedenih operacijah.

Treba je omeniti, da so v primeru, da podjetje posojila poravnava z zamudami, so globe, določene v pogodbi, vključene v strukturo stroškov, ki so razvrščeni kot nedelujoči. V tem primeru se knjiženje ustvari v breme računa 91. Istočasno, takoj ko se posojilo ali posojilo povrne, se v računovodstvu ustrezno transakcijo potrdi z naslednjim vnosom v registre: Dt 66 (ali 67), Kt 50 (ali na primer 51, 52 ali 55).

Obveznosti, ki se odplačujejo pravočasno, in tiste, ki so izpolnjene po roku, določenem s pogodbo, je treba knjižiti ločeno. Obravnava poravnav za kratkoročne in dolgoročne kredite se izvaja, kot že vemo, tudi ločeno. Koristno je upoštevati posebnosti računovodstva za vsako vrsto transakcij.

Obračunavanje obveznosti

V zvezi z dolgoročnimi obveznostmi - obstajata dve glavni metodi njihovega računovodstva.

Najprej lahko ustvarite objave na računu 67 pred iztekom roka zapadlosti kredita ali posojila. Drugič, transakcije se lahko odražajo v ustreznem računu do trenutka, ko ostanejo 365 dni, dokler se ne izplačajo ustrezne obveznosti.

Če je obdobje manj, bi bilo treba že uporabiti račun 66, ki v zameno upošteva kratkoročna posojila. Način, na katerega se dolgoročna posojila odražajo v računovodstvu - v skladu z 1 ali 2 shemami, je treba odobriti v računovodski usmeritvi podjetja.

Obstaja posebna kategorija posojil, ki jih oblikuje izdaja vrednostnih papirjev s strani družbe. Podrobneje jih preučimo.

Posojila zaradi izdaje: značilnosti računovodstva

Značilnosti zadevnih izposojenih sredstev so naslednje. Omeniti je treba, da se objave, ki se uporabljajo za obračunavanje zadevnih obveznosti, uporabljajo enako kot pri običajnih posojilih in posojilih.

Glavna značilnost računovodstva pri transakcijah z izposojenimi sredstvi, ki izhajajo iz izdaje, je, da če so vrednostni papirji dani v vrednosti, višjo od nominalne vrednosti ali ustrezajo njej, je treba uporabiti naslednje:

• Dt 51, Kt 66 ali 67 (za zneske, ki ustrezajo nominalni vrednosti izdanih vrednostnih papirjev);
• Dt 51, Kt 98 (o zneskih, ki odražajo zvišanje stroškov izdanih vrednostnih papirjev v zvezi z nominalno vrednostjo).

Hkrati je treba znesek, ki se odraža v računu 98, redno odpisati v časovnem okviru za kroženje vrednostnih papirjev na račun 91.

Če so vrednostni papirji postavljeni pod vrednost, ki je nižja od nominalne vrednosti, se mora ustrezna razlika enakomerno obračunati v obdobju prometa z obveznicami z uporabo vpisa Dt 91.1, Kt 66 (ali 67).

Podjetje v oddelku računovodske usmeritve, ki je namenjeno poravnavi posojil in posojil, lahko ugotovi, da bi bilo treba v strukturi stroškov za prihodnja obdobja predhodno upoštevati zmanjšanje vrednosti oddajanih vrednostnih papirjev. Če je tako, bo knjiženje Dt 97, Kt 66 (ali 67) uporabljeno za beleženje poslovnih transakcij v računovodskih registrih.

Povečanje nominalne cene posojila v primerjavi s stroški njenega plasiranja je vključeno v strukturo stroškov poslovanja mesečno v obtoku vrednostnih papirjev z uporabo naslednjega vpisa v registre: Dt 91.2, Kt 97.

Obresti je treba vzeti ločeno od glavnice. Odraz transakcij z njimi v okviru transakcij z obveznicami se opravi z uporabo vpisa Dt 91.2 Kt 66, 67.

Podjetje lahko v računovodski politiki odobri stopnjo, po kateri se bo obračunavanje stroškov posojil in kreditov pri plačilu obresti na obveznice vključilo tudi v strukturo prihodnjih stroškov. V tem primeru je treba ožičenje opraviti Dr 97, Rm. 66, 67.

Višina obresti na vrednostne papirje, medtem ko njihov promet poteka, oblikujejo operativne stroške - sestavine njenega zneska se mesečno odražajo v zapisu Dt 91.2 Kt. 97.

Osnovni in dodatni stroški obveznosti

Stroški, povezani z uporabo izposojenih sredstev s strani podjetja, so lahko osnovni ali dodatni. Prvi so, prvič, interes, določen s pogodbo. Drugi najpogosteje - razlika deviznega tečaja.

Glavne stroške je treba vključiti v strukturo stroškov poslovanja družbe. Da bi v tem primeru pravilno upoštevali posojilo, se uporabljajo naslednje transakcije: Dt 91.2, Kt. 66 (ali 67).

Dodatni stroški so najpogosteje tisti, ki so povezani s plačilom posredniških storitev za posojilo, svetovalci. Prav tako je običajno vključiti davke in pristojbine v ustrezno kategorijo stroškov. Za pravilno upoštevanje ustrezne kreditne ali kreditne sheme se uporabljajo naslednje transakcije: Dt 91.2, Kt 60 (ali 76).

Obračunavanje dolgov pri nakupu osnovnih sredstev

Za nekatere odtenke je značilno obračunavanje posojil in posojil, ki jih je podjetje izdalo za naložbe v osnovna sredstva. Način obračunavanja teh obveznosti je odvisen od tega, ali pride do nastanka amortizacije ustreznih sredstev. V nasprotnem primeru so stroški, povezani z izvedbo posojila, vključeni v strukturo stroškov poslovanja.

Poseben seznam osnovnih sredstev, za katerega amortizacija ne bi smela biti obračunana, se določi v ruskih PBU. Obračunavanje posojil in posojil, če se obračunava amortizacija, vključuje vključitev ustreznih stroškov v prvotno vrednost sredstev, povezanih z osnovnimi sredstvi. Primeren naročilo se lahko uporabi, če:

• Podjetje je imelo stroške, povezane s pridobitvijo ali gradnjo osnovnih sredstev;
• Prišel je čas za prenos obresti na posojilo ali posojilo;
• Vrednost objekta OS je vključena v strukturo kapitalskih naložb.

Drug pomemben kriterij - objekt OS ne bi smel začeti obratovati.

Za upoštevanje posojil in kreditov po ustrezni shemi je treba uporabiti poseben račun za obračunavanje računa. 08. S to uporabo se objavlja napotitev Dt 08, Kt 66 (ali 67). Če pa opozorjeni pogoji niso izpolnjeni, se stroški obveznosti obračunajo v okviru transakcijskih stroškov. V tem primeru se uporablja ožičenje Dt 91.2, Kt. 66 (ali 67).

Obračunavanje dolgov pri nakupu gradiva

Podjetje lahko izda bančna posojila ali partnerska posojila, če je potrebno vlagati tudi v materiale, ki se uporabljajo v proizvodnji. Za obračunavanje takšnih gospodarskih transakcij se uporablja knjiženje, po katerem se obresti vključijo v strukturo stroškov materiala: Dt 10, Kt. 66 (ali 67).

Treba je opozoriti, da plačane obresti povečajo ceno materiala samo, če se njihovo nastajanje izvede pred vnosom ustreznih sredstev v skladišče podjetja. Če so obračunane po kapitalizaciji, je treba obresti vključiti v strukturo poslovnih odhodkov. Objavljanje obremenitev z uporabo računa 91.2.

Obračunavanje zadolžnic

Vzemimo še en pomemben vidik odnosov z upniki in posojilojemalci: posojilo računov, povezanih z zadolžnice. Poslovanje, ki ustrezajo z njimi, se odraža v objavo:

• Am 51 (52), Km 66 (ali 67), ko gre za dejansko prejete v denarju;
• 91,2 dt, Km 66 (ali 67) v drugih primerih.

Obresti ali, nasprotno, je znesek odraža zmanjšanje stroškov računov so obračunane na enak način, tako da se obveznosti, ki izhajajo iz družbe zaradi izdaje vrednostnih papirjev. Zapiranje pod prometom z zadolžnicami dejavnosti, ki se izvajajo v skladu z obvestilom o bančnem organizacije za poravnavo dolga, ki ga pisno DR 66, 67, Km 62, 76.

Če je organizacija v posesti, da vrne sredstva, ki so jih prejeli od banke v račun zmanjšanja stroškov dolga zaradi kršitve pogodbe izvirno kavo, ožičenje uporablja AT 66, 67, Km 50, 51.

Če v podjetju naselij s strankami ali kupci so terjatve, ki so zavarovane z zadolžnicami, jih je treba upoštevati v računovodstvu za plačilne račune.

Če sodelujete s sorodnimi gospodarskimi subjekti v družbi z izračuni banke, imetniki dolžniških vrednostnih papirjev ali posojilodajalca, ki je njihov račun izvaja z uporabo računov 66 ali 67 ločeno.